ФНС России разъясняет некоторые нюансы применения ставки НДС 0 процентов
По мнению ФНС, возврат иностранному продавцу дефектного товара не будет признаваться объектом налогообложения по НДС и, следовательно, ставка 0% к данной ситуации применяться не должна. При этом НДС, уплаченный на таможне и ранее принятый к вычету, подлежит восстановлению и уплате в бюджет.
Налоговики рассмотрели и обратную ситуацию: когда российский поставщик вынужден принять обратно некондиционный товар и направить иностранному покупателю качественный товар на замену. В данном случае, считают чиновники, налогоплательщик должен откорректировать величину налоговой базы, обоснованность применения налоговой ставки 0% по которой была ранее подтверждена, представив уточненную налоговую декларацию за соответствующий период. Одновременно налогоплательщик должен уточнить величину налоговых вычетов. При этом налогообложение операции по поставке кондиционного товара, помещенного по таможенный режим экспорта, взамен бракованного, должно производиться по налоговой ставке 0% при условии представления документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.
Эти и другие разъяснения по вопросам возмещения "экспортного" НДС содержатся в письме ФНС России от 09.08.2006 ШТ-6-03/786@.
bankir.ru